BREVE RESUMEN<\/p>\n\n\n\n
La propiedad en r\u00e9gimen de condominio es la forma jur\u00eddica que regula la propiedad en edificios bajo la legislaci\u00f3n federal (Ley N\u00b0 4.591\/1964 y C\u00f3digo Civil N\u00b0 10406\/2002). Se caracteriza por la existencia de \u00e1reas comunes dentro de las unidades aut\u00f3nomas para uso exclusivo, por lo que se considera un derecho ejercido sobre una propiedad por dos o m\u00e1s personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas.
Seg\u00fan el Servicio Federal de Ingresos de Brasil, a efectos fiscales, un condominio no se clasifica como persona jur\u00eddica ni equivalente; sin embargo, a efectos laborales y de seguridad social, se considera equivalente a una persona jur\u00eddica, lo que genera diversas obligaciones de retenci\u00f3n y pago de impuestos y contribuciones, y de suministro de informaci\u00f3n clasificada como obligaciones accesorias.<\/p>\n\n\n\n
ADMINISTRACI\u00d3N Y CONTABILIDAD<\/p>\n\n\n\n
La administraci\u00f3n corre a cargo de los propios propietarios del condominio, representados por el administrador del edificio y el consejo fiscal, cuyas facultades y responsabilidades se definen en el reglamento del condominio y en la asamblea general. La administraci\u00f3n tambi\u00e9n puede realizarse con el apoyo de una empresa especializada en administraci\u00f3n de condominios debidamente contratada.
La documentaci\u00f3n fiscal y contable debe mantenerse en buen estado para rendir cuentas a los propietarios de condominios y a organismos p\u00fablicos como el Ministerio de Trabajo, el Servicio Federal de Impuestos y otras agencias municipales y estatales.<\/p>\n\n\n\n
1. Obligaciones con el Servicio Federal de Impuestos<\/p>\n\n\n\n
1.1 CNPJ \u2013 Registro Nacional de Personas Jur\u00eddicas
Los condominios est\u00e1n obligados a registrarse en el CNPJ (Registro Nacional de Entidades Jur\u00eddicas de Brasil), y el administrador del edificio es responsable ante el Servicio de Impuestos Internos de la Rep\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n
1.2 \u2013 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES<\/p>\n\n\n\n
1.2.1 \u2013 IRRF \u2013 Impuesto sobre la renta retenido en origen<\/p>\n\n\n\n
Los condominios est\u00e1n obligados a retener el impuesto sobre la renta de los empleados asalariados.
Seg\u00fan la Resoluci\u00f3n Tributaria N\u00b0 17 COSIT de enero de 2017, la retenci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta no es obligatoria para los pagos realizados a personas jur\u00eddicas o profesionales aut\u00f3nomos.<\/p>\n\n\n\n
1.2.2 \u2013 PIS\/COFINS\/CSLL<\/p>\n\n\n\n
Los condominios est\u00e1n obligados a retener los impuestos PIS\/COFINS\/CSLL sobre los pagos realizados a entidades legales por servicios profesionales de limpieza, conservaci\u00f3n, mantenimiento, seguridad, vigilancia, transporte de efectivo y subcontrataci\u00f3n de mano de obra, as\u00ed como por servicios de cr\u00e9dito, marketing, gesti\u00f3n de cr\u00e9dito, selecci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de riesgos, gesti\u00f3n de cuentas por pagar y por cobrar, y servicios profesionales.<\/p>\n\n\n\n
1.2.3 \u2013 Seguridad Social \u2013 INSS<\/p>\n\n\n\n
1.2.3.1 \u2013 INSS: RETENCI\u00d3N DE IMPUESTOS PARA ENTIDADES JUR\u00cdDICAS<\/p>\n\n\n\n
Los condominios que contratan servicios mediante la subcontrataci\u00f3n o la externalizaci\u00f3n de mano de obra, incluidos los acuerdos de trabajo temporal, deben retener el impuesto 11% del valor bruto de la factura, recibo o comprobante y pagar el monto retenido utilizando un documento espec\u00edfico de recaudaci\u00f3n de impuestos.
La legislaci\u00f3n enumera las actividades sujetas a retenci\u00f3n de impuestos. Citamos algunos servicios com\u00fanmente utilizados por los condominios:
\u2022 Limpieza, mantenimiento o conservaci\u00f3n que incluya barrido, lavado, encerado u otros servicios destinados a mantener la higiene, limpieza o conservaci\u00f3n de playas, jardines, carreteras, monumentos, edificios, instalaciones, locales, espacios p\u00fablicos, calles, patios o \u00e1reas comunes.
\u2022 Vigilancia o seguridad destinada a garantizar la integridad f\u00edsica de las personas o la preservaci\u00f3n de la propiedad.
\u2022 Construcci\u00f3n civil que comprende la construcci\u00f3n, demolici\u00f3n, renovaci\u00f3n o adici\u00f3n de edificios o mejoras unidas al suelo o subsuelo, u obras complementarias que se integran en este complejo, como la reparaci\u00f3n de jardines y aceras, la instalaci\u00f3n de cercas o equipos recreativos, la urbanizaci\u00f3n o la se\u00f1alizaci\u00f3n de carreteras o v\u00edas p\u00fablicas.<\/p>\n\n\n\n
1.2.3.2 \u2013 EXENCI\u00d3N DE LA RETENCI\u00d3N DEL INSS<\/p>\n\n\n\n
El condominio est\u00e1 exento de retenci\u00f3n de impuestos en origen cuando el monto correspondiente al 11% de servicios es menor que el l\u00edmite m\u00ednimo establecido para la recaudaci\u00f3n; la empresa contratada no tiene empleados y el servicio es prestado por el propietario o socio; el contrato involucra servicios relacionados con una profesi\u00f3n regulada por la legislaci\u00f3n federal, o servicios definidos de capacitaci\u00f3n y ense\u00f1anza, siempre que sean prestados por los socios.<\/p>\n\n\n\n
1.2.3.3 \u2013 BASE DE C\u00c1LCULO DEL INSS<\/p>\n\n\n\n
Los materiales y equipos especificados en un contrato o factura no se incluyen en la base de c\u00e1lculo del INSS (Seguro Social Brasile\u00f1o), siempre que su valor no supere el 50% del valor de la factura. Los gastos de transporte y los vales de comida tambi\u00e9n son deducibles. Estos gastos deben estar debidamente documentados.<\/p>\n\n\n\n
1.2.3.4 \u2013 INSS: RETENCI\u00d3N DE IMPUESTOS PARA PERSONAS F\u00cdSICAS<\/p>\n\n\n\n
Los condominios que contratan empleados y\/o profesionales aut\u00f3nomos (personas f\u00edsicas) est\u00e1n obligados a retener las contribuciones al INSS (Seguro Social Brasile\u00f1o) en origen. Para los empleados, el porcentaje var\u00eda entre 8% y 11% seg\u00fan el tramo salarial, y para los profesionales aut\u00f3nomos, el porcentaje es de 11%.<\/p>\n\n\n\n
1.2.3.5 \u2013 INSS: PARTICIPACI\u00d3N DEL PATRONO.<\/p>\n\n\n\n
El condominio est\u00e1 obligado a realizar las cotizaciones a la Seguridad Social en nombre de la empresa (condominio), aplic\u00e1ndose los siguientes porcentajes a la n\u00f3mina:
\u2022 20%: INSS \u2013 contribuci\u00f3n del empleador
\u2022 3%: RATA\/GRASA
\u2022 5.8%: TERCEROS
Por lo tanto, el costo de las contribuciones a la n\u00f3mina del condominio es de alrededor de 28,81 TP4T.<\/p>\n\n\n\n
1.2.4 \u2013 PIS en n\u00f3mina.<\/p>\n\n\n\n
El condominio est\u00e1 obligado a pagar contribuciones al PIS a una tasa de 1% sobre la n\u00f3mina de los empleados.<\/p>\n\n\n\n
1.2.5 \u2013 ISSQN<\/p>\n\n\n\n
Los condominios deben cumplir con la legislaci\u00f3n municipal en materia de retenci\u00f3n y recaudaci\u00f3n del ISSQN (Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza), as\u00ed como con las obligaciones accesorias relacionadas con este impuesto.<\/p>\n\n\n\n
1.3 \u2013 Obligaciones accesorias \u2013 Federales<\/p>\n\n\n\n
1.3.1 \u2013 Los condominios est\u00e1n sujetos a las siguientes obligaciones:<\/p>\n\n\n\n
\u2022 DIRF \u2013 Declaraci\u00f3n sobre ingresos retenidos en origen.
\u2022 EFD-Reinf \u2013 Contabilidad digital de retenciones y otra informaci\u00f3n fiscal.
\u2022 e. Social<\/p>\n\n\n\n
1.3.2 \u2013 Los condominios est\u00e1n exentos de las siguientes obligaciones:<\/p>\n\n\n\n
\u2022 DCTF \u2013 Declaraci\u00f3n de D\u00e9bitos y Cr\u00e9ditos de Impuestos Federales.
\u2022 ECF \u2013 Registros de contabilidad fiscal
\u2022 ECD \u2013 Registros contables digitales \u2013 ECD
\u2022 Contribuciones EFD: Contabilidad fiscal digital de las contribuciones recaudadas sobre los ingresos<\/p>\n\n\n\n
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